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论文:海关税收新规对跨境电商的影响

大嘉购Plus招商加盟官网整理编辑[提要]近年来,跨境电商发展迅猛,我国传统的海关监管和税收政策都还未完全跟上时代步伐。根据海关总署及国家税务总局发布的新政规定,2016年4月8日起跨境零售商品正式征收关税、增值税、消费税等,跨境电商正式进入规范年。本文以跨境电商和海关新规为研究对象,着重分析新政的实施对现有跨境电商的影响,使其充分发挥对跨境电商这一新兴产业的积极作用。

关键词:跨境电商;海关新规;海关监管

中图分类号:F81 文献标识码:A

收录日期:2016年12月27日

由于国民可支配收入的普遍提高以及国内产品质量的良莠不齐,海淘风潮悄然刮响。伴随着科学技术的进步和第三方支付的改革,跨境电子商务正以惊人的速度发展壮大。电子商务行业的迅猛发展更使各大巨头公司纷纷参与其中,试图从中取得初期的巨大盈利,其中包括阿里巴巴、京东、网易等知名电商。面对中国庞大的消费群群体,跨境电子商务不仅为消费者提供更方便快捷、质美价廉的服务,更为企业在经济萧条时期创造可观的收入。消费模式的空前变化使中国海关税收体制面临着空前的挑战,由于跨境电商规模的不断扩大,经营不合规和走私偷税现象愈演愈烈,为维护消费者合法权益和规范海淘市场,国家发布了跨境税收新政策。伴随着国家财政部颁发了《关于跨境贸易电子商务进出境货物、物品有关监管事宜的公告》的有关规章事宜,跨境电商将迎来规范年。

一、原有体制下跨境电商税收管理状况

当前,我国跨境电子商务发展速度显著提高,在各领域表现也各不相同。由于国家对跨境电商予以大力度扶持,积极出台优惠政策,体现出国家对该产业的重视,据此也可以预测,未来跨境电子商务发展将会更有保障。

2015年我国跨境电商的交易规模达到了5.2万亿元,增长率为30%,占进出口贸易总额的16.94%。由于个人从事海外代购过程繁琐,遭遇损坏调包的可能性较大,催生了跨境电商的井喷式发展。B2C的典型代表为京东全球购、聚美优品、网易考拉海购、小红书、蜜芽、唯品会等。跨境电商平台企业超过5,000家,境内通过各类平台开展跨境电子商务的企业超过20万家。据统计计算,每年都有在跨境电子商务平台注册的公司,其中印度、巴西、中国等发展中国家交易额大幅度提升。其中,我国跨境电子商务中出口规模相对较大,进口商品则主要包括奶粉、纸尿裤、护肤品等,这些商品需求量很大,并且增速较快。(图1)

以网易考拉海购为例,其发货模式主要包括两种:海外直邮与中国保税仓发货。海外直邮模式的主要流程包括:用户在客户端下单,商品从国外发货到港口,进行报检合格后通过国内的物流公司,送到消费者手中,这个过程较为漫长,用户体验可能相对较差。国内保税仓发货则不同,耗时短,网易考拉海购先将货物运至国内,经过国检后进入保税区,当消费者下单购买后,仓库分拣产品,在海关处纳税后就可放行。

跨境电商在各地国家试点的保税区发展的几年中,都采用的是行邮税政策进行缴税,跨境商品“税额50元以下免税”,入行门槛极低,各大平台进入飞速发展时期。跨境电商业也一直被认为是国家税收的灰色地带,由于电商的交易速度和交易手段变化较快,在海关监管体系未完全跟上步伐的时候,无法对跨境电商进行有效的监管。另外,之前海关监管部门确认完税价格都是建立在纸质票据的基础上,而跨境电商领域只有网上的交易电子记录,这无疑增加了海关监管的难度。这也为不法分子偷税漏税提供了可乘之机,在一定程度上伤害了国家的根本利益。假货丛生,服务怠慢,邮寄时间长,退换货困难等问题更是消费者在跨境电商平台经常遇到的。为整治这一乱象,规范跨境电子商务的发展,财政部、海关总署、国家税务总局联合发布电子商务零售进口税收政策,跨境电子商务彻底告别“免税时代”。

二、新税收政策的主要内容及调整情况

2016年4月8日起,我国海关监管机构对跨境商品交易实施新税政。消费者将不再享有免税权利,购买外国产品都要有一定的税负,彻底告别免税时代。跨境电商税收新政虽然让消费者一时无法接受,但对未来的跨境电子产业大有裨益。

随着跨境电商零售进口税收新政策提出,跨境电商零售进口商品将不再以邮政包裹形式征收行邮税,而是按照一般进口商品征收消费税和增值税等。税收新政规定,最大限额2,000元以内的进口商品不征收关税,个人年度交易总额限值为20,000元。取消原有的免征消费税和增值税,均按70%征收法定应纳税款。比如食品、保健品、母婴类商品都需缴纳11.9%税率[(0%关税+17%增值说+0%消费税)×70%]。对于进口化妆品冲击较大。对于百元以下化妆品,此前可享受免税优惠,但税改之后将按照32.9%的税率缴税[(0%关税+17%增值说+30%消费税)×70%]。而对于百元以上化妆品,税改后的税负反而下降了,税改前税率为50%,税改后降为32.9%,降了17%。(表1)

与此同时,单次进境所携带交易商品价值有1,000元提高到2,000元,个人年度交易最大额度为20,000元。这就意味着,如果个人单次携带商品超过2,000元,将按照国家一般进口贸易征收全额税款。

三、税收新政对跨境电商的影响

(一)跨境商品价格优势依旧存在。对于跨境电商保税进口的商家来说,整体运营进口成本有所提高,尤其是对以保税仓发货为主要盈利形式,致力于打造低价海淘商品的商家来说,商品成本平均上涨了20%~30%,他们之前利用进口商品“税额50元以下免税”政策,以保税仓小包裹拆分的形式规避进口关税。新政的实施规定所有商品依法纳税,以原本售价80元的化妆品为例,在政策以70%征收增值税及消费税的情况下,分别为11.9%和21%。新政实施后的商品价格为80×(0%关税+11.9%增值税+21%消费税)=106.32。税率调整使原来通过跨境保税方式销售的商品不得不按照一般货物进口的方式缴纳税款,这也就意味着原本被跨境电商商家大举推行的保税区零售商品以享受政策红利的盈利方式不再奏效,这对业界来说无疑是一次空前的大洗牌。由于一些商家对跨境电商的政策趋势存疑,部分企业减少了对跨境电商进口的整体布局,甚至出现在业务上大面积“熔断”现象。有数据显示,全国大部分进口保税区进口金额皆比新政实施前下降30%左右。但跨境电商的价格优势依旧存在。尽管税收成本有所提升,但商家通过规模化采购,物流成本和时长的降低化解了部分成本。同时,良好的售后服务及客户体验都使消费者倾向于在跨境电商网站上选购商品,尤其是对天猫、京东全球购和网易考拉海购等注重中高端商品和海外直邮形式发货的大型电商来说,税收政策并没有在较大程度上影响跨境电商整体发展格局。

(二)跨境电商成为一种贸易形式。一直以来,跨境电商所销售的零售商品都是以行邮税来征收税费的,而这些商品一直因具有贸易属性而存在争议。考拉海购负责人也表示新政出台对促进行业的规范健康发展是有积极正面的作用的,同时也表示:“税收新政是国家承认海淘市场的重要标志,表示国家对跨境电商持肯定态度”。新政只是结束了原来不规范、暴利的跨境电商时代,使其步入正轨,进入有政府管理的规范时代。

税率新政促进了电商间产生良性竞争,使原来只想赚政策红利,不关注商品品质和消费者服务的商家脚踏实地钻研行业发展趋势,深入了解产业结构,通过缩短海关通关时间,压缩物流成本,尽量将增加的成本自身消化掉,提高行业竞争力。对于消费者来说,新政的实施可以使他们体验到更快捷的物流,更贴心的服务以及完善的售后服务体系。

从发文到正式实施,我们可以看到其落实速度之快,仅仅经历了不到半个月的时间。甚至在新规实施的前一天,许多跨境电商相关人员对新政实施表示迷茫和不知所措,很多事实的具体细节还未明确。全国多个保税区出现了订单拦截现象,跨境电商甚至都还不清楚如何计算征收的税额。大方向基本正确的“四八新政”虽然在落地实施方面稍显仓促,有关部门还需对商家的资质、通关、税收、退换货等服务有一定的明确指示和约束。伴随着税改政策的实施,跨境电子商务变得更加正规和合法,避免了之前只征收行邮税时所存在的诸多不合理之处。作为一种新型的跨境贸易形式,国家以制定新税收政策为主要形式,明确了该行业的合法性,促使该行业公平稳定发展。

(三)大型电商逐渐崛起。随着新政实施,小型跨境电子商务平台开始逐步瓦解,甚至一些以自营为主的跨境电商表示,他们可能连2016年都撑不过去了,订单量明显减少,甚至出现了无单可做的局面,70%的商家似乎已经在濒临倒闭的边缘。一方面是这些企业不能迅速转变经营理念和模式,企图继续依靠税收红利来获得短期利润;另一方面是这些中小企业由于规模有限,资金不足,在面临海关税收新规的压力下,无法深入开发海外仓储和与国外品牌深入合作接洽,如此下去,必定面临逐步被市场淘汰的命运。

2017年将是大型电商之间的较量。对于大型跨境电商,尤其是以海外仓形式发货的商家来说,新政的实施对其影响不大,由于他们有能力建立稳定的海外供应链并实现了批量进口压缩成本,以保证商品价格稳定,并且建立起优质的购物体验和完备的售后服务,对商品价格不那么敏感的高端消费客户群体被逐渐吸引,这也促进这一行业的新型销售模式产生。而一些依赖于在跨境电商平台购买低端爆款商品的长期消费者来说,这大大增加了他们的税收负担。专业人士也指出,这确实给一些消费者带来了一定的冲击。

四、跨境电商如何走出困境

海关税收新规现已全面实施,政府致力于营造国内外公平的市场环境,规范整个行业的竞争体制。商家需要迅速找准自身定位和突破口,使行业竞争从单纯的商品价格战转移到关注自身软实力上。跨境电商想要走出具有强有力优势的道路,就必须关注以下三个方面:(1)积极拓展海外供应链。应加深与国外品牌的合作,减少中间商环节造成的时间与成本的增加,完善海内外供应链管理;(2)提升用户体验与服务,提高客户群体的忠诚度与粘性,建立与客户之间良好的信任关系。只有完善的售后服务和质优价廉的产品才能最终获得消费者认可和更多的市场份额;(3)提高物流效率,降低物流成本。在主要跨境进口国家设立海外仓,实现海外直发,急速配送,缩短跨境商品通关时间,提升客户消费体验,逐渐建立快速优质的物流管理体系。最后,只有真正为消费者带来优质产品和贴心服务的企业才能笑到最后。

新的税改政策只是国家对跨境电商规范管理的一个开端,跨境电子商务行业需要逐步适应这一政策,政府所期望得到的改变与效果也必将经历一定的缓冲期才会一一实现。在政府有效的预防和调控下,税收规范与改革的积极性和引导作用才会显现,中国产业结构才能逐步升级。与此同时,经济的快速增长和社会稳定和谐才能成为一个国家发展的必然趋势。

主要参考文献:

[1]沈丽丽.跨境电商出口退免税新政对浙中电商企业影响研究[J].中外企业家,2016.1.

[2]综合.跨境电商进口免税时代或终结[J].福建轻纺,2016.1.

[3]刘铁英.海淘和代购等新型跨境电商业务下的关税和运输问题分析[J].中国市场,2016.10.(来源:合作经济与科技 文/范梦妍 编选:电子商务研究中心)

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